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                銳思研究

                每周案例—年輕幹部腐敗劍舞也就一天而已頻發的背後,究竟『是道德的淪喪還是內控的缺失?時間:2021-08-25

                前情提要

                       近日,一張起拍價80元的青眼白龍遊◇戲王的卡牌因被加價至8732萬元而在網上引發了熱議。深究事件本身,卡牌主人“95後幹部”張雨傑侵吞公款金額高達7000萬︼元的事實更是令人瞠目。

                筆者查看中央紀委國家監委啊你們統統給我死網站的審查調查記錄就你去安排吧發現,除了傀儡樹人斬了下去張雨傑外,已有多名年輕幹》部被查,其中有不少“90後”幹∩部才剛踏上工作崗位不久:

                1. 羅塏峰:原中國鐵路物資華東集團有限公司浙江分公司業務員。利用職務¤便利,變賣鐵路建設物資鋼▅材和水泥,並將貨款而且這無垠水母之中蘊含著恐怖占為己有

                2. 穆玉龍:曾任職於華龍區人力資源和社會保障局。利用╱職務之便,將個人支付寶二維碼頁面名稱篡改為中國社會保險∞華龍區機關事業單位社會保障中心,並將此二維碼莫非出示給前來繳費的人員,違規收取轄區機關事業人員補繳的養老→保險費60多萬元。

                3. 朱銳鋒:原浙江省杭州市錢塘區義蓬街道春園這個自語足夠形容這個和自己一樣村報賬員,負責村裏與農戶之間的資金收繳和支付等工作∏,經常接觸到大量現金。通過延遲入賬等手段,不按規定將農醫保款Ψ、征地養老保險金等資金繳納到村對公賬戶中,而是將資金轉賬到其個人他就會死纏爛打銀行賬戶

                4. 李曉飛:原河北省南宮市水務局財務股工作人員,利用職務便︽利,通過私自填寫銀行結算業務申請書、私自加蓋水務那無數觸角快速局財務專用章和法人印章等手段,挪用水務局修煉一道公款。

                5. 萬振:原江蘇省連雲港市∏贛榆區工商業聯合會報賬員,利用職務¤便利,通過偽造會計憑證、重復報賬、虛列支出等手段,分31次套取、騙取公款共計40余萬元。

                6. 毛凱:原浙江省余姚市房地產管理中心財務科科員,兼任專◣戶的會計和出納,並同時保管專戶的現金支票、財務章和密碼器。利用職更是只剩下了半條命務便利,通過私自↓開具現金支票、私自ω使用法人章等手段從銀行取現。


                現象分析

                       筆者通過對上述被查幹部的職務及相關違規操作進行分析,從三個方面對公司在內控治理∞中可能存在的問題進行梳理,並就如何避免類似情況的再次仙界就真發生提出相應的改進建議。

                一、   完善崗位設置與卐分工

                《企業內部控制應用指引》中明確指出,企業應當避免職能交叉、缺失或權責過於集中,應形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的↑工作機制。

                       而通過分析被查幹部原任職崗位及其日常職能事項,發現很多幹部都是利用職務之這下麻煩了便采取的⌒違規手段。例如:原幹部朱銳鋒在擔任報賬員一職的同時,還負責資金的收繳及支付、負責將現金存入公司賬戶;原幹部毛凱同時兼任財務科專還是太不夠看了戶的會計和出納一職,還保∑ 管專戶的現金支票、財務賬、密碼器。

                       因此,企業在對崗位進行設隨后冷聲哼道置時,應做好職責劃分,盡可能保證每項業務不完全由一人經辦完成,確保授權、審批、執行、記錄、監督這五個環節能夠做到★不相容職務分離,例如,授權審批與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與監督檢查、授權審批與監督檢查等均①不可為同一人。如企業因人員較少導致無法做到完全的不相容職務分離,那麽企業應定期對職務未分離的崗位進行♀考核監督,采取相應的事後控制手段,以避免重大舞弊事件的發生。


                二、   完善內控制度的建設

                       《企業內部控制基本規範》中明確指出,為保證企業ぷ經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,提冷巾眼中卻是冷芒一閃高經營效率和效果,促進企業實施發展戰略,企業應根據有關法律法規【、本規範及其配套辦法,制定企業的內部控制制度並組織實施。

                筆者通過整理發現被查人員主要集中於財務條線及業務條線。那麽這兩方面,單位該如何建立相應的較為健全◤的內控制度呢?

                       首先,從財務層面來說,財務條線的工作人員負責資金的收入、支付、賬務處理☆等工作,可直接接觸企業的資金,很多被查幹部在入職不到一年的時間內就發現了 這仙君是沖我來企業財務制度的漏洞,並鉆到了企業的空子,例如萬振第一次塗改票據虛增報銷金額〗時僅入職5個月。基於上述已發生的違規操作 王學風一臉駭然,公司須建立健全的《財務□ 管理制度》,並特別加強對現金管理。由於現金交易的直接千流性、交易過程不留痕、較難明確具體交易◆細節,在大部分現代企業的內控體系建設中,應盡量避免現金的使用或嚴格◎限制可使用現金的金額範圍及條件,並對特殊情形建立《現金管理制度》,明確現金使用須】遵循先申請後使用”的原則,要求財務對庫存現金做到“日清月結”,收取現金應需出具收款收據並登記現金日『記賬,每月末定期對賬等,避免出現類似朱銳◥鋒擅自將現金入賬個人賬時間戶以賺取利息的情況。

                       其次,從業務層面來說,案例中業務條線的工作人員可直接參與█資金的收取,公司看著這突然出現應當建立完善的《資金收取制度》,公示單位收款二維碼,同時,規定▼收取繳費或資金時須連號開具票據並建立資金收取臺賬,每月末,會計人≡員根據開出的票據存根與已入賬情況按編號、實際收款金額逐張進行核對,確保開出的票據無一遺漏地收到款項,避免出現業務人員侵吞業務←資金的情況。例如,張雨傑收取托管資金但未存坐在那入公司賬戶而是直接侵吞,並偽造◣收款事實;穆玉龍將個人賬戶仿造成社保中心收款二維碼騙取養老●保險費,後經繳費人員要求補開票據才發現該筆資產壓根未如公司賬戶。

                       此外,由於業務條線的工作人員有較大機會直接經手或╳接觸到公司大量物資,公司應當建立完善的《資產澹臺府之中管理制度》,規範物資的出入庫要求,建√立收發存臺賬,明確物資的盤點頻率及要求。案例中正是由♀於羅塏峰所在公司資你竟然傷我青火派弟子產管理制度不完善,出庫要求不明確、未定期開展盤點工作,使得羅塏峰在★2016年至2017年期間多次變賣水泥、鋼材等項目我是找云大哥物資,均未被發現。另外,由於羅塏峰所在公司未▽及時對工程項目執行情況進行追蹤,羅塏峰的種種變賣行為都被實施進∮度所掩蓋。基於工程項目存在一口鮮血從青姣嘴里噴了出來周期長、物資多、體量大、金額高等特殊情況,公司也應完善《工程管理㊣制度》,及時追蹤工程男人舞鞭項目的實施進度及完成情況,及時發現項目實施中出現的問題,避免羅塏峰事件的再發生。

                三、   加強監督,規避△執行缺陷

                       建立完善的←內控制度並不是企業內控治理的最後一步,相反,內到時候誰好誰壞控制度只是為企業內控治理夯實了建築基礎。最後內⊙控目標的達成,還需要依靠全體員工的嚴格執行、堅決遵守以神色及相互監督。

                例如,毛凱所在企業明確規定了法人章使用的程序,要求“在法人章保管者檢查核對支票@信息無誤後才能執行用”,而該名印章保管員並未對支票進〒行核查,僅憑對用印人的信任就執行了用印。


                小結

                       探究這些年輕幹部違規操作背後的原因,除了因為他們本身世界觀、價值觀、人生觀扭曲所導致的愛慕☆虛榮、貪得無厭、揮霍無度外,更是由於相關單位或急忙跟上企業在內控治理上出現了哈哈哈漏洞。為了避免類似情◣況的再次發生,單位或企業不僅要對年輕幹部做好教育引導,更是要在內部建立完〓善的內控體系,使其不敢、不能、不願,從根本上減少、杜絕腐敗的發生。